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注册教育储蓄计划 Registered Education Savings Plan
今天我们来说说RESP，Registered Education Savings Plan，亦即注册教育储蓄计划。
为了鼓励家庭为孩子将来的教育支出尽早进行储蓄，加拿大联邦政府实施了这一项目。家庭通过设立注册教育储蓄账户，并为之供款，可以从政府获得相应资助，Canada Education Savings Grant (CESG)，也就是加拿大教育储蓄津贴，以及Canada Learning Bonds (CLB)，即加拿大学习债券。有些省份也为此储蓄账户提供相应的津贴，我们这里只讨论魁北克省的Quebec Education Savings Incentive （QESI），即魁北克教育储蓄激励津贴。这些资金在教育储蓄账户中的收益享有免税待遇，只有在发到孩子手中的时候才会作为应纳税收入。由于学生的收入大都十分有限，所以这笔收入基本上都可以不用交税。
可以最多为每个孩子供款50,000加元，多出的部分会被政府课以重税（税额为每月1%）。加拿大政府最多可以支付7,200加元的教育储蓄津贴，以及2,025加元的学习债券。魁北克省为本省居民所提供的教育储蓄激励津贴最高为3,600加元。因此，魁北克居民最多可以从联邦和省两级政府获得最高12,825加元的教育储蓄津贴。
下面我们看看一些其他相关概念。
供款人、受益人和推广机构
供款人（Subscriber），也就是开设教育储蓄账户的人，通常是父母，也可以是（外）祖父母等。他们为自己的子女或者（外）孙子女开设了教育储蓄账户，这些孩子就成为受益人（Beneficiary)。一个受益人可以有多个注册教育储蓄账户，（外）祖父母可以为已经拥有注册教育储蓄账户的（外）孙子女另外开设一个或者多个储蓄账户。提供教育储蓄账户的银行或者其他金融机构，就是（推广机构）Promoter。
个人账户和家庭账户
教育储蓄账户可以大致分为个人账户（individual plan）和家庭账户(Family Plan)。个人账户只能有一个受益人，而家庭账户的受益人可以是多个兄弟姐妹。无论家庭账户还是个人账户，单一受益人的供款额度都是一样的，即使在家庭账户里面。但是，家庭账户的受益人可以收到的教育资助款（education assistance payments)不是仅限于他们的在账户中的份额。如果兄弟姐妹当中有人不上大学，可以把省下来的钱发给上大学的兄弟姐妹。
就如何投资而言，RESP可以分为两种：奖学金计划和自管计划。
奖学金计划（Scholarship Plans）
奖学金计划由奖学金信托公司来提供，加拿大奖学金信托计划（CST）就是这样的公司。奖学金信托公司只能投资在政府保证的投资产品中。这种奖学金计划提供两种形式的RESP账户，一种是集体计划（group plan),一种是个人计划（individual plan)。参加集体计划的，收益只发给上大学的孩子；参加个人计划的，如果孩子不上大学，家长可以把他们那部分投资收益拿回来。
自管计划（Self-directed Plans)
自管计划允许投资者自己选择投资产品。自管账户可以在各种金融机构开设。可投资产品和自管注册退休储蓄计划（self-directed RRSP）类似。对外国因素投资也没有限制。
我们在前面提到，每个受益人一生的注册教育储蓄账户供款最高限额为50,000加元，多出的部分要被征税。这个限额，适用于该受益人的所有注册教育储蓄账户的总供款额。政府对多出的部分所征收的税额，由各供款人根据自己的供款额分摊。
加拿大教育储蓄津贴CESG
加拿大教育储蓄津贴分基本部分(Basic CESG)和额外部分(Additional CESG)。
基本教育津贴（basic CESG)
基本部分所有合格受益人都有，而额外部分只有较低收入家庭才有。基本部分为供款额的20%，最多可达每年500加元。也就是说，供款的前2,500加元可以获得最多500加元的教育储蓄津贴。这里的2,500加元供款，当然是指该受益人所有注册教育储蓄账户中所接受的供款。供款（contribution）是指由供款人存入储蓄账户的资金，不包括政府提供的津贴或者账户的投资收益。
教育津贴的合格受益人
每一个合格的受益人每年都会有500加元的加拿大教育储蓄津贴额度（grant room)，如果当年没有供款或者供款没有达到2,500加元，那么没有使用的额度会自动转入下一年。未使用的额度可以一直持续转入至该受益人满十七周岁。这些额度，也适用于自己名下没有注册教育储蓄账号的合格受益人。如果有足够的未用额度，每一合格受益人一年最多可以拿到1,000加元的基本教育储蓄津贴(basic CESG)。
合格受益人是指未满十八岁的加拿大居民。对于已满十六周岁未满十八周岁的受益人，必须满足以下两个条件之一才可以（继续）得到CESG额度，也就是在其年满十五周岁该年的年底之前，
- 其注册教育储蓄账户至少供款（且未提取）2,000加元；或者
- 至少四年之中每年供款不少于100加元。
案例分析
我们举个例子：李嫣出生于2006年，2010年随父母移民加拿大，并于当年定居于魁北克省的蒙特利尔市。其父李成鹏在当年为其开设了一个注册教育储蓄账户，并一次存入12,500加元，因为他听银行的人说每个孩子每年可以有500加元的津贴额度，那么五年时间积累的额度就有2,500加元，一次存入12,500加元正好可以拿到所有未用的津贴额度。那么李父的这种理解对吗？如果不对，此次供款李嫣总共可以获得多少basic CESG呢？
李父的这种理解是错误的。为什么说是错误的呢？
首先，从2006年到2010年，合格的受益人总共可以累积2,400加元的CESG。因为从1998年到2006年间，每年的供款额度被限制在2,000加元以内，也就是说每年的CESG最多只能是2,000加元的20%，即400加元。从2007年开始，政府取消了每年供款额度的限制，同时将每年的CESG额度提高到500加元。
其次，李嫣于2010年移居加拿大，成为加拿大居民。因此只在2010年是合格的受益人。因此只有500加元的基本CESG。
第三，我们前面已经提到，每年最多可以利用1,000加元的CESG额度。也就是说，只有前5,000加元的供款才有可能得到加拿大教育储蓄津贴。
额外教育津贴（Additional CESG)
我们接着看加拿大教育储蓄津贴的额外部分(Additional CESG)。这部分的CESG需要符合一定的收入条件才能得到。对合格受益人RESP账户的前500加元供款，根据受益人家庭净收入的不同，可以享有分别为10%或者20%的额外津贴。
对2018年，家庭净收入在46,605加元以下，适用的额外津贴比例为20%，最多可拿到额外的100加元；家庭净收入在46,605加元至93,208加元之间的，适用的额外津贴比例为10%，最高可拿到额外50加元。政府机构在每年的一月会确定当年的CESG额外津贴比例。而当时所能拿到的家庭收入数据其实是2016年的。如果教育储蓄账户是在比方说2018年7月开设的，当时最新的收入数据应该是2017年的。那么2018年的供款以及2019年的供款都会按照2017年的收入确定额外津贴比例。
需要注意的一点是，这些额外的加拿大教育储蓄津贴其实不是额外多出来的。它也会占用最高7,200加元的津贴额度。而且这部分额外的加拿大教育储蓄津贴如果当年不用，是不可以转入下一年度的。
对于符合上述家庭收入条件的受益人的注册教育储蓄账户，最高可以每年拿到1,100加元的加拿大教育储蓄津贴。就是说，如果有尚未使用的每年500块的CESG额度累积，那么购买5000块的RESP就可以获得这些津贴。
后面我们再讲CLB，加拿大学习债券，以及QESI，魁北克教育储蓄激励津贴。敬请关注。
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