一、前文回顾
我在前面的几篇文章里面，分别介绍了加拿大的税务居民、收入以及税率、tax deduction (收入扣除额）和tax credit (抵税额）等基本概念，我把链接放在下面，供大家参考。
在 加拿大个人所得税介绍系列之一：税务居民 一文中，我简单介绍了一下加拿大税务居民的概念，以及判断税务居民的一些居住纽带（residential ties)。也可以参见我的YouTube视频。
在 加拿大个人所得税介绍之二：收入 这篇文章里面，我讲到加拿大税务居民的全球收入都是要被课税的。加拿大所采用的，是递进税率制（progressive tax system)，把收入分成不同的层次，称为 tax brackets，也就是税阶，适用不同的税率。我也介绍了一些常见的收入种类，诸如工作收入、生意收入、投资收入（包括租金收入、利息、股票分红等）、版税、养老金等。也提到总收入、净收入、应纳税收入等概念。
加拿大个人所得税介绍系列之三：税率 这篇讲了边际税率、实际税率，以及tax deduction 和 tax credit 的区别。tax deduction可以降低收入，是针对收入而言，而tax credit是用来抵扣应纳税款的。同时也描述了一下个人报税从收入到应纳税额或退税的基本流程。
在这篇文章里，我将讲到加拿大人个人报税常见的几种不可退税的抵税额（non-refundable tax credits / crédits d’impôt non remboursables)。下一篇讲可退税的抵税额（refundable tax credits / crédits d’impôt remboursables).
二、可退税的抵税额和不可退税的抵税额
我们能知道，抵税额是用来减少纳税人的应纳税额的。比如你在外国挣的收入，被该国当局征收的所得税，在一定金额范围内可以抵扣、减少你在加拿大应该缴纳的所得税。但是，如果你在加拿大应该交的税款比你的 foreign tax credit 少，那么这部分 tax credit 就归零了。这种抵税额就是不可退税的抵税额 (non refundable tax credits / crédits d’impôt non remboursables)，它只能减少你的应纳税额。
还有一种抵税额 tax credit 是可退税的抵税额（refundable tax credits / crédits d’impôt remboursables)。这种抵税额当然也可以用来减少纳税人的应纳税款，不过 credit 高出应纳税款的部分，纳税人会收到税局的退税（tax refund）。
下面我们看看联邦税法里面个人可以享受的最常见的几种免税额。
三、常见的不可退税退税额
个人基本抵税额
这个抵税额是每个人都有的。2020年其基数是$12,298。这里要特别是说明一下的是，作为自由党的为中低收入加拿大人减税的竞选承诺，个人基本抵税额的基数将在四年内逐年增加，从2020年的$13,229 到2021年的$13,808, 再到2022年的$14,398, 直到2023年增加到 $15,000。
当然，作为对中低收入者的减税措施，自然对高收入者要差别对待。增加出来的这部分，也就是优化版的（enhanced）和普通版（regular）之间的差额，只有应纳税净收入未达到第三个税阶($150,473)的纳税人就可以全额享受；收入达到第三税阶，但没有达到第四税阶($214,368)的，按比例递减；收入达到第四个税阶的，按普通版申报。
配偶抵税额
如果纳税人有配偶，那么还有一项抵税额，就是配偶抵税额（Spousal or common-law partner credit）。配偶抵税额的基数在2020年是$13,229。
要适用这个抵税额，配偶的净收入必须低于抵税额的基数，也就是$13,229。因为在计算这项抵税额的基数时，要减掉配偶的净收入。如果配偶由于精神或者身体残疾要依靠纳税人生活，那么还可以再在该基数上加上 $2,273。
符合条件的被扶养人抵税额
如果纳税人
- 没有配偶
- 也没有税法意义上的同居者（同居一年以上，或者有共同的孩子：自己生的，或者收养的）
- 或者即使有配偶或同居者但即不住在一起也不提供经济支持的话，
那么可以使用这项Eligible dependant credit (符合条件的被扶养人抵税额）。
这个dependant，我想了好久怎么翻译，想起来中国民法里面有个被扶养人的说法，觉得比较贴切，就拿来翻译这个dependant了。我们知道长辈对晚辈提供经济、生活上的支持，是抚养；晚辈对年老的长辈，叫赡养；同辈之间叫扶养，但是民法上经常看到被抚养人（注意这两个fu字不一样）这种说法，包括上面说的三种含义。我还是觉得扶养比较中性一点。就用被扶养人这个说法了。
被扶养人在联邦税法里多次提到，而且所指并不是都完全相同。今天介绍税法的基本知识，就不再多说了， 以后专门写一篇介绍一下。
这里被扶养人，必须以下符合条件
- 自己的未满18岁的孩子（血亲、收养、继子女或者同居者的孩子）
- 精神或身体有残疾
- 纳税人的父母或祖父母
- 住在纳税人家里
- 除了孩子之外，其他人必须要住在加拿大
当然，这个符合条件的被扶养人，虽然可能有不止一位符合以上条件，但是只能从中选择一位。
医疗费抵税额
这个也是加拿大人报税时总会用到的一个抵税项目。要点如下：
- 医疗费达到一定金额才可以使用（医疗费必须超过一个既定的金额-2020年这一金额是$2,397，如果个人净收入的3%比这个数字低的话，就用个人净收入的3%）
- 可以使用一个连续12个月期间的所有医疗费用（但是最后一个月必须落在报税的这年，比如报2020年的税，那么这个12个月的期间的最后一个月最早是2020年一月，最晚是2020年12月）
- 产生这些费用的人包括纳税者本人、配偶以及被扶养人
这里的被扶养人和前文的被扶养人又不太一样。医疗费抵税额所说的被扶养人，包括以下各位：
- 纳税人或配偶的子女或孙子女；
- 纳税人及其配偶的兄弟、姐妹及其配偶；
- 纳税人及其配偶的侄子、侄女；
- 纳税人及其配偶的父母或其他直系长辈；
- 纳税人及其配偶的叔叔、舅舅、姑姑、阿姨、叔公、姑婆。
这些人必须是同你住在一起的，或者虽然没有住在一起，但是由于残疾需要依靠纳税人。
需要注意的是，魁北克的省税也有医疗费抵税额，但是3%的收入中的收入，指的是家庭总收入（也就是纳税人和配偶的收入总和）。我会在后面专文讨论联邦和魁省抵税额和收入抵扣额的异同，敬请关注。
合格的医疗费用，通常包括以下几项：
- 纳税人自己支付的私人医疗保险的保险费；
- 集体保险自己支付的部分 （这个应该在T4的85格里面；这也是最近几年才有；如果有些小公司有集体保险，但没有这个格的话，看一下自己当年的最后一张工资单，那里的扣除项目里面，一定有一项 — 除非集体保险费用全部由公司承担）；
- （如果没有私人保险）报税时必须缴纳的魁北克处方药计划的费用；
- 保险没有报销的费用。
需要注意的一点，就是纯粹为美容支出的费用是不可以作为医药费的。许多可以申请残疾人相关抵税额的费用也可以作为医疗费申报。
初次购房者抵税额
初次购房者可以享受$750的First Time Home Buyer’s Tax Credit （初次购房者抵税额）。相关条件和HBP一样。可以参见我的 YouTube 视频。
慈善捐款抵税额
给慈善机构的捐款，也可以得到相应抵税额。200块以内是15%，200快以上，超过第四税阶的部分适用33%的抵税税率，中间的部分适用29%的抵税税率。个人捐款随便捐（多多益善），但是要用慈善捐款的抵税额，最高限额只能是自己当年净收入的75%。辞世的当年可以达到年净收入的100%。因为很多人去世以后，会把自己的很多财产捐给慈善机构，所以，如果去世当年的捐款超过了逝者当年的净收入，那么税法特别允许超过的部分可以用在去世前一年的100%的净收入上。
捐款对象主要是各类在联邦税务局注册的慈善机构，或者大学等机构。可以在Canada.ca 的网站上找到这个名单。捐款应该有个收据才可以报，不过有些机构对小额捐款，比如10块20块可能不提供收据。
捐款可以是现金，也可以是金融产品（比如股票），或者是房产等实物。关于大额捐款的问题，我会在以后的财务规划文章里面讲到，如果捐赠在税务上最为有利。
长者抵税额 Age tax credit
在报税年度的已满65岁的长者，可以享受一定金额的额外抵税额，长者抵税额（Age Tax Credit）。这一抵税额的基数在2020年是$7,637，也是适用15%的抵税税率，所以抵税额是15%*7,637 = $1,146。纳税人收入超过一定金额（2020年是$38,508) 的部分，每增加一加元，就相应减少$0.15的抵税额。2020年的收入在$89,421就没有这项抵税额了。
如果自己收入比较低，无法享受这项抵税额，可以转给配偶。
退休收入抵税额 Pension income tax credit
如果有合格的退休收入，纳税人就可以享受金额为该退休收入前$2,000的15%的抵税额。这个抵税额的基数从2006年的$2,000开始，就没有涨过。也不知道是被遗忘了，还是被遗忘了。
对年满65的纳税人，合格的退休收入（eligible pension income）包括：
- 定期领取的RRSP收入；
- RRSP里购买的年金收入；
- 来自RRIF的收入；
- 来自DPSP的年金收入；
- 其他年金收入的利息部分。
请注意，合格的退休收入，不包括加拿大/魁北克政府的退休金或者老年金(OAS)，或者死亡补偿金。
如果纳税人没有到65岁，那么他/她的退休收入仅限于（qualified pension income）来自注册退休计划（RPP）（比如公司的退休金或者公务人员的）的收入，或者前面提到的几种收入提供给未亡人的退休收入。
学习费用抵税额
我们很多华人移民加拿大以后，很多人都是先上学，然后考各种资格证，然后才去工作的。比如老王本人，就是先去麦吉尔读会计，考证，然后上班，然后再考更多证。那这又上学又考证的得花不少钱，政府给点啥税务上的优惠吗？
的确有。tuition tax credit就是一个。符合一定条件的学习费用可以享受15%的抵税额，当年用不完，可以留在以后用，还可以转给配偶或者父母。这些费用包括中学毕业以后的职业培训（必须年满16岁）或者上大学的费用，以及各种职业、专业考试的费用。很多时候，这些费用是纳税人或者纳税人的父母的雇主报销的。这些费用被报销的部分如果没有算入收入纳税人或其父母的收入，那么这部分费用就不可以用来计算这项抵税额。
不过以前还有的书本费抵税额2017年取消了。
注意以下要点：
- 交给单一教育机构或专业协会等的费用不低于$100；
- 纳税人自己有收入的，必须自己先用；
- 自己用不了的抵税额，可以转给自己的配偶或父母、祖父母或配偶的父母、祖父母，限额$5,000，且必须是当年的费用；
- 没有转给父母或配偶的抵税额，可转入下一年；
- 从其他年份转入的学习费用抵税额，只能自己用，不可以转给他人。
- 即使自己不必要报税，如果要转学习费用抵税额，则必须报税，并填写附件11 （Schedule 11）。
- 如果纳税人自己有配偶，而且配偶申报了我们前面提到的Spousal or common-law partner抵税额，那就不能转给长辈了。如果转给配偶，配偶必须使用附件2（Schedule 2）
- 最常见的表格就是T2202.
- 学生贷款的利息也有抵税额，而且当年用不了的，还可以转入以后使用，最长期限为5年。
今天就写这么多了。有一些不太常用的抵税额，以后专门写篇文章。
请关注下一篇，常见的可退税的抵税额。
