今天是2021年的1月2日，很快就又到报税的时候了。大家都准备好了吗？老王今天就跟大家说说在加拿大报税的一些最最基本的常识。
老王在国内的时候，从来没有报过税，所有的税都是拿到手里以前就扣掉了，稿费也是800块以上就扣税。也没有听说过会多退少补。也不知道税是交给谁的。
报税截至日期
在加拿大，个人报税是自己的事，不操心不行。就算给会计报，你自己也要多多少少了解一点。在加拿大有很多种税，个人所得税，personal income tax只是其中之一。每年的4月30号就是上一年的个人报税截至日期，有自雇收入，或者配偶有自雇收入的，报税截至日期是6月15号。比如今年的2021年的4月30号，就是2020年的报税截至日期。个人所得税由联邦和省区两级政府征收。夫妻各自报税，但是有些福利是给家庭的。
销售税退税
就算你根本就没有收入，根本没交过税，每年报完税也可能收到政府给的钱，我们说那个叫做政府的福利。其实说你没交过税，那是不准确的。只要你生活在加拿大，衣食住行，吃喝拉撒，都要交税。那个税，就是平时购物的时候交的销售税（sales tax）。因为这个销售税对谁都是一样的，不能因为你收入低，就少收一点，收入高就多收一点。所以呢，政府觉得对低收入人群和中高收入人群收同样的税不是很合理，于是就有了这个GST/HST credit，也就是联邦销售税退税，就是政府给低收入人群退回的销售税。在魁北克省，有一个credit叫做Solidarity Tax Credit，通常被翻译成团结税退税。这个退税里面有三个组成部分，其中一个就是QST credit（魁北克销售税退税）。
你是不是觉得，在加拿大报税不光涉及个税，而且有福利在里面。对了，的确是这样。每年报税的时候交给税务局的税表叫做Income Tax and Benefit Return，也就是个税与福利申报表。在加拿大，如果报税季节不报税，福利也是拿不到的。所以，如果要拿福利，即使没有收入，也要每年报税。
那我们看看谁需要报税并且可以拿到福利。
税务居民
美国公民跑到哪里都是要向美国政府交税的，所以很多有钱人为了不给美国交税，纷纷宣布放弃美国国籍。
但加拿大征收个人所得税的对象，则主要是税务居民。加拿大税务居民 (tax resident)的全球收入都会被加拿大联邦和省两级政府课税。税务居民（tax resident）和citizen（公民）或者permanent resident（永久居民）是不一样的概念。
判断是否税务居民的主要依据就是 residential ties，也就是纳税人同加拿大之间的居住纽带。而最重要的一条，就是看在加拿大有没有住房，以及你的配偶和子女是不是住在加拿大。关于这点，可以看这篇：加拿大个人所得税介绍系列之一：税务居民 以及下面的视频。
那么你在加拿大又有房子，老婆孩子也在加拿大，是不是就一定是加拿大税务居民呢？那也未必。有的人可能同时属于不同国家眼中的居民。这里就需要税务协定（tax treaty）来帮忙了。加拿大和许多国家以及地区都签订有双边税务协定，以避免双重征税。税务协定的首要任务当然是明确界定纳税人是哪一国（或者地区）的税务居民。
加拿大和中国早在1986年5月就签订了税务协定，《中华人民共和国政府和加拿大政府关于对所得避免双重征税和防止偷税漏税的协定》。这项协议对于判定在加华人的税务居民身份很重要。大家可能听说过183天规则，说如果你在某一个日历年度里，在加拿大居住的时间超过了半年，也就是183天的话，就要报税了。
中国公民在加拿大居住183天之后就都成了加拿大的税务居民了？
但是父母来加拿大探亲，有的可能一住就是好几年，但也不一定可以算加拿大的税务居民。因为他们在探亲期间，可能仍然是中国的税务居民。
当然，如果移民到加拿大，开始在这里学习、生活，那么就无疑属于加拿大的税务居民了。
收入
弄清楚了什么样的人是税务居民，那我们看看收入都包括什么。有工作收入（employment income）；生意收入（business income）。很多人都有投资收益（investment income），比如利息 （interest），资本增值（capital gains），股票分红（dividend），租金（rental income）等）；以及其他收入。RRSP 和 TFSA账户里的收益，不算收入。所有这些收入加起来，就是你的总收入。
工资收入通常在发工资的时候，会预扣一部分所得税。有些自雇收入或者其他收入比较高的，可能需要分期纳税(installment) 。
分红加到收入里面之前，先有一个gross up，就是把实际收到的分红金额分别增加38% 或者15%，算到收入里，然后按这个增高的数字计算抵税额股票分红的抵税额；这里的gross up翻译成还原好像有点不着边际。那翻译成增加？增高？虚高？好像都比较别扭。大家都知道，分红是公司的税后收入。这个gross up其实是要把分红还原到纳税以前的金额。More or less所以暂时就这么叫了。哪天想到更好的字再改过来。
资本增值也只有50%算到收入里面。自雇的收入，可以扣除相关费用，只算净收入。只有工资收入是100%算到收入里的。
每年的二月底之前，工作单位、银行、政府等会把上一年的收入以及预扣税的情况发张information slip给你，比如 T4, T4E, T4A, T3, T5等，你就可以知道上一年挣了多少钱，扣了多少的税。最常见的就是这个T4表。第14格是你的收入，第22格里是预扣的联邦个人所得税。买了RRSP的，金融机构也会发张信息条给你。其他收入，比如自雇、租金、股票的增值等都要自己算。
这些收入加在一起就是总收入（total income）。分红不是直接加在里面的，要经过gross-up；资本增值只包括50%。
具体来说，个人报税时，首先计算出个人总收入（total income），从中扣除相关收入抵扣额（tax deductions），得到一个净收入（net income）；再减掉其他一些收入抵扣额，最后才是应纳税收入（taxable income）。
税率
算出了收入，我们再来看看适用什么税率。大家都知道，加拿大的个人收入税很高。不过并不是对每个人都一样。年入100万，和年入10万的，或者5万的，所适用的税率是有很大差别的。跟多数国家和地区一样，加拿大采用的是递进税率制 （progressive tax system），也叫超额累进税率，就是把应纳税收入划分为若干等级，更高的层级适用更高的税率，对每个等级部分的数额使用相应税率，分别计算税额，各级税额之和就是应纳税额。应纳税收入越高，应该缴纳的所得税也会越高。
我们看看税率。
我们前面提到根据应纳税收入的多少，纳税人可以归到不同的税阶（tax brackets）。加拿大各省区的税阶以及每一级的适用税率（tax rate）差别很大。就联邦税而言，现在分为5个层级。我们以2020年为例说明一下。
- 应纳税收入低于 $48 535 的部分，税率为15%；
- 应纳税收入从$48 536 到 $97 069 的部分（$48 534），适用 20.5%的税率；
- 应纳税收入从 $97 070 到 $150 473 的部分（$53 404），适用 26% 的税率：
- 应纳税收入从 $150 474 到 $214 368 的部分（ $63 895） ，适用 29% 的税率；
- 应纳税收入超过 $214 368 的部分，适用 33% 的税率。
那什么是 marginal tax rate 呢？这个 “边际税率”，就是纳税人适用的最高一级税率。比方说，如果你的应纳税收入是 4 万，那么你的边际税率就是 15%。你的应纳税收入是 10 万，那你的联邦marginal tax rate 就是26%；到了这个税阶，最少应纳税额就是$17,230，最多就是$31,115。你实际付给政府的税除以你的应纳税收入，就是你的average tax rate，平均税率。假设你实际缴纳的个税是$31,115，而你的应纳税收入是$150,473，那么你的平均税率就是20.6%。这就比你的边际税率低多了。
我们看到，marginal tax rate，并不是用在一个人的所有收入上来计算个税的。只是告诉你，你多挣一块钱会适用什么税率！涨一块钱的工资，怎么说你的工资卡里也会多出几毛。
收入抵扣与抵税额
大家每年投在RRSP里的钱，可以在一定限额里面从总收入中扣除，不算应纳税收入；这个RRSP就是deduction。这部分钱本来是要用边际税率来计算个税。所以说，收入越高，购买RRSP省的税，或者说延的税就越多。
要讨论要交多少税的问题，一定不能避开两个概念。一个就是刚刚提到的tax deduction（收入抵扣额），它可以减少应纳税收入。另一个就是 tax credit（抵税额）。
抵税额是政府调节税负的一个重要手段。能够有针对性地对一些特定人群减税。适用抵税额，可以在根据应纳税收入计算出来的应纳税额上，减掉一部分税款。Tax credit不是直接给出一个金额，而是有一个base amount，也就是抵税额的基数。通常用这个基数乘以最低税阶的适用税率，所得出的金额，就是tax credit的金额。也就是说，tax deductions 是针对收入的，而 tax credits 是针对 应纳税额的。两者都可以减少应纳税额，但是区别相当大。从收入中扣除的那部分，适用的税率是个人的边际税率，而tax credit通常是按照最低税率计算的。
举个例子来说：如果一个人的联邦边际税率是33%，她在RRSP里存入$12,000，可以为她节省大约$3,900的税款。而大家最为熟知的一个 抵税额大概就是 basic personal credit (个人基本免税额）。只要纳税人的收入比 basic personal amount 高，那么得到的 tax credit 金额就是相同的。不管是挣两万，还是20万。当然不是所有的tax credit对收入不敏感。2020年开始的basic personal amount增加的部分就会随收入增加而减少。
应补缴税款还是退税
抵税额有的可以退税，有的则不可以。如果非要简单总结一下收入抵扣额和抵税额的关系，那么我们可以说，收入较高的情况下，deduction可以省更多的税，但是，如果没有收入就没有用；而收入较低或者没有收入的话，抵税额有时候可以拿到退税。
应纳税收入根据相应税率计算出应纳税额（tax payable），从应缴税额里扣除预扣税（withheld taxes）、抵税额和其他一些税负优惠项目之后，得到的结果是正数，那么就是应补缴税款（balance due）；如果是负数，就可以得到退税（refund)。
不管你的报税截至日期是4月30日，还是6月15日，只要有应补缴税款，一定要在4月30日之前缴清。
